税务筹划要避免三个误区

随着我国市场经济的不断发展和税法的日趋完善，税收筹划越来越被企业重视，它已成为纳税人理财或经营管理中不可缺少的部分。许多企业已开始通过合理的税收筹划，在企业筹资、投资、生产经营、利润分配等环节中尽可能地减轻税负或延缓纳税，以实现企业价值的最大化。然而，不少纳税人对税收筹划的理解和认识还不够全面，因而在进行税收筹划时往往容易步入误区。在众多误区中，以下三个需要加以关注。 　　误区之一：把税收筹划与偷税、逃税混为一谈 　　税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，对经营、投资、理财等活动进行谋划，以实现企业税收负担的最小化或企业生产经营目标的最大化。税收筹划采取的是合法和非违法的手段，它与偷税、逃税等违法行为有着本质上的区别。纳税人在发生纳税义务后，理应按照税法的规定及时、足额缴纳税款，任何违反法律规定，故意逃避税收负担，不纳、少纳或推迟缴纳税款的行为都是违法的，必将受到处罚。税收筹划建立在以税法为准绳的基础上，是一种合理、合情、合法的行为，不违反税收法规；税收筹划是一种符合国家政策导向、得到国家鼓励的经济行为，是受到国家法律保护的正当经营手段。税收筹划途径主要有两种：一是选择低税负方案，即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本；二是滞延纳税时间。纳税期的滞延，相当于企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。 　　误区之二：对现行税收政策及其变化缺乏研究 　　毋庸置疑，税收筹划工作必须建立在熟悉并遵守国家税法的基础上。纳税人必须要有扎实的专业知识，并对现有政策十分了解。因而，目前的许多税收筹划方案都是在现有政策的基础上进行的。但由于我国税制建设还不是很完善，税收政策变化较快，特别是在我国加入WTO后，国内税法受到国际税法发展变化与国际间税收竞争的挑战。可以预见，今后我国对税制的调整将比以往更加频繁。所以，我们在进行税收筹划时，在强调现行税收政策及运行环境影响的同时，还应对政策变化可能产生的影响进行必要的预测，对税收政策与国家其他法规之间存在的差异进行了解，根据不断更新的原则的要求，及时调整税收筹划内容，充分防范筹划带来的风险。否则，一旦相关政策发生变化后，相应地，所进行的税收筹划也会随之发生变化，甚至有可能会突变成偷税、逃税行为，给纳税人带来不必要的麻烦。 　　例如，我国企业所得税税率一直长期稳定不变，很多税收筹划工作都是以此为背景进行的。因此，很多企业在计提固定资产折旧时，只要可能就采取加速折旧法。其原因是加速折旧法比直线折旧法有利，加速折旧法前期计提折旧费多，滞后了企业纳税期，可以起到递延纳税的好处。但如果未来我国企业所得税税率上升的话，则直线折旧法对企业节税有利。因为在税率上升的情况下，即期减少的税前所得将在远期适用更高的税率纳税，从而可能导致延期纳税收益小于税收负担的增长幅度。 　　误区之三：只重税负高低，而忽略了其他因素 　　目前，一些企业受经济利益的驱动，单纯从税收筹划的角度去考虑或实施一些方案，结果在实际工作中往往达不到预期的效果，甚至是得不偿失。例如企业所得税在企业纳税活动中占有重要的地位，是企业开展税收筹划的重点。企业许多税收筹划都是通过减少本期利润来达到减少所得税目的的，这可能会给企业带来利润指标下降的负面影响。所以，在实际工作中，税负最轻的税收筹划方案往往不一定就是企业最后确定的税收筹划方案。企业在进行税收筹划时，要考虑对企业发展的影响以及进行筹划所投入的成本，而且要避免由于选择某种方案减轻了一种税负而引起另外一些税负的增加，造成整体税负的加重；更不能把税收筹划建立在牺牲企业整体利益的基础上，必须要全盘考虑，综合权衡。只有综合效益最大化的方案，才是最优的税收筹划方 案。 　　由此可见，税收筹划是一项政策性极强、业务要求很高、具有一定超前性和时效性的专业化工作，它既需要引起纳税人的高度重视，更需要纳税人认真研究、灵活掌握和运用有关税收政策，精心筹划，最终才能达到预期目的。

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