税收筹划具有超前性

实践证明，无论事前、事中、事后的税收筹划，都应是超前的。目前，人们仅从时间上考虑税收筹划的超前性。其实，税收筹划的超前性还包括三个方面：　 　　　 　　　及早预见法规调整方向　 　　　 　　　有些成功的筹划，需要在现有法规限制的范围内寻找筹划空间。比如，要为企业筹划一个年终红利分配方案，就应该用现代企业产权制度的理念，确定分配关系，适当考虑员工劳动分红，尤其要考虑人力资本的收益问题。如果囿于现行《公司法》规定的“谁投资谁受益，不出资不受益”分配理念的限制，只考虑股东利益，不考虑人力资本收益，这样的分配方案不是最优的。　 　　　 　　　税收筹划要及早预见法规调整方向，根本原因在于现实经济的活跃性、超前性与法律稳定性、滞后性的矛盾。税收筹划的超前性，决定了税收筹划是一个高风险的业务。在实际工作中，我们必须把握程序上的合法性，最大限度地降低操作风险。　 　　　 　　　提前用法律规范管理制度　 　　　 　　　在中国企业的管理中，存在各种各样的情感色彩，企业成为员工情感交流的重要场所，随之产生了友情化的哥们儿式企业管理模式。这种模式迫使税收筹划过多考虑当事人的情感理念，而忽视引入法制化的制度理念。正确的做法是把二者结合起来，在处理涉税诉讼、行政复议业务时，既要充分考虑双方当事人的情感理念，又要按法律程序办事。商讨问题时提前考虑法律规范，然后再考虑情感因素，这样便于沟通，促成双方妥协；在程序上提前考虑法律因素，以防范风险。这种要求明显体现在为涉外企业服务上，要注意东西方文化的差异，不能纯粹用我们的价值理念去判定对方行为的合理性。　 　　　 　　　运作上要有预见性运作上超前，要求税收筹划中介机构在实际工作中，妥善处理“情、理、法”的关系，摆脱固有理念的约束，用新的“情、理、法”理念认识问题，处理问题，解决问题。　 　　　 　　　实现产权清晰是企业改革的一个老问题，但是，很多企业的产权至今仍不清晰。所以，在处理产权问题时，操作上必须有预见性，而从产权清晰标准来看，要预见到民营企业的产权在现实中保护不够充分。　 　　　 　　　面对这种情况，对民营企业进行税收筹划时，既要从“情”和“理”上考虑，对民营企业中存在的一些制度特别是产权制度予以理解，更要从法律要求的角度，对民营企业的“土制度”采取一些补救措施，以防范涉税风险，为企业解决实际困难。

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