税务策划师

      税务策划师的定义

　　依据中国策划学院和中国策划学会联合制定并获得国家知识产权局批准登记的我国第一部《策划师资格认证标准》，税务策划师是由中国策划学院和中国策划学会组织专家根据市场发展需要，对从事税务策划，参加税务策划师资格认证培训，取得税务策划师职业资格证书的技术人员进行的命名。中国策划学院和中国策划学会确定的税务策划师定义为：

　　税务策划师是指具有良好的职业品德，能够运用所掌握的策划、税收、会计、法律、财务等知识、方法和手段，以及所具备的综合策划执行能力和丰富的实践经验，在合法合理的前提下，为企业降低税务支出获取最大化经济利益提供全程策划服务，策划业绩突出,并经过策划师资格培训认证考试考核合格，取得相应等级策划资格证书的人才。

　　什么是税务策划

　　国际专家称：“税务策划是指纳税人通过经营和私人实务的安排以达到减轻纳税的活动。”“人们合理而又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收，他们所使用的方法可称之为纳税策划……少缴税和递延缴纳税收是纳税策划目标之所在。”“税务策划是纳税人通过财务的安排以充分利用税收法规所提供的包括减税在内的一种优惠，从而获得最大的税收。”

　　国内专家说：“税务策划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税务转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。”“纳税人策划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙的安排。”“税收策划是指纳税人在税法许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先策划和安排，尽可能地取得节约税收成本的纳税收益。”从国际=国内专家对纳税策划的论述，中国策划学院的专家教授将税务策划的定义设定为：“税务策划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或‘非违法’的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。”

　　税务策划的主要内容

　　什么是真正意义上的税务策划?目前理论界对此观点不一，首先应当肯定的是纳税策划不等于逃脱，逃脱是建立在对税法不理解，违法的基础之上的，这与税务策划有着本质的区别，税务策划是指一切采用合法和“非违法”的手段进行纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。

　　税务策划应包括四个方面的内容：一是采用合法的手段进行的节税策划;二是采用“非违法”的手段进行避税策划;三是采用经济手段，特别是价格手段 进行的税收转嫁策划;四是归整纳税人帐目，实现涉税零风险。

　　所谓“合理避税策划”——避税策划与节税策划不同，避税策划与逃税策划亦不同，它是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税策划既不违法也不合法，而是处在二者之间，故称之为”非违法“。

　　“合法节税策划”——研究避税最初产生的缘由不难发现，避税是纳税人为了抵制政府过重的税负，维护自身既得经济利益而进行的 各种逃税、骗税、欠税、抗税等受到政府严厉的法律制裁后，找到的更为有效的规避的办法。

　　“合理转嫁策划”——是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整与变动将税负转嫁给他人承担的经济行为。

　　“实现涉税零风险”——涉税零风险是指纳税人帐目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。

　　税务策划师的发展前景

　　2006年，我国税收政策将在许多方面做大幅改革和调整，这将给企业的税务策划提供新的机会。

　　从国际发展趋势来看，年税收额在100万元以上的企业都应该设税务经理。在美国、日本、西欧等一些发达国家，85%以上的企业都是通过税务策划师处理税务，仅在日本，专业的税务策划师就多达27万人之多，而我国从业人员还不到4万人，市场缺口极大。

　　税务策划在国外已经发展为一个相对成熟的行业，而在国内，尽管早有“四大”等公司在为企业提供相关服务，但税务策划作为一个行业，与国外相比还处于刚刚起步阶段，人才储备少，专业人才极度匮乏。

　　税务方面的专业人才非常紧缺，虽然很多企业有会计人员，但是这些会计人员往往对税务知识一知半解，只知道怎么填写报表，甚至不知道一些有利于与不利于自己的税收政策，懂税务知识的高级财务管理人才太少。不管是企业、政府税务主管机构，还是专业的咨询公司，都需要税务策划师，需求不断增长，而大家都在一个人才库里找人才，自然是供不应求。

　　目前，我国税务策划行业方兴未艾，一些大公司，企业开始专门设立税务部门负责这项工作，同时，税务咨询和代理业务正走向专业化和精锐化。随着企业，咨询公司以及政府税收部门对税务策划师这一职业开始走向前台，被更多人所关注。