一家外资企业增加生产线的税收筹划

大德纺织公司是湖南省一家产品全额出口的外资企业，由于业务迅猛增长公司董事会决定2003的税后利润2000万元不分配，用来购置一条生产线以扩大生产规模（其设立时核定的投资总额已用完），并就此事公司咨询了税务顾问。     税务顾问通过调研作出了如下筹划方案：     一、先用税后利润转增注册资本，并申请增加投资总额；     二、大德公司的外国股东向主管税务机关申请再投资退税；     三、对供应商提供的生产线进行性价对比，在国内厂商与国外厂商提供的产品性能与价格接近且都能符合生产要求的情况下，选择国内厂商生产提供的生产设备，理由有二：     1、由于大德纺织公司投资的项目属于鼓励类项目，其在投资总额内采购的国产设备的价款的40％可申请在当年及以后年度共计五年比购置前一年度新增的企业所得税中抵免；     2、购置的生产线的增值税可申请退税。     具体可退抵税额计算如下：     一、外国股东可获得的退税额     根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》的规定，外国投资者将其从该企业取得的利润在提取前直接用于增加注册资本，扩建产品出口企业且再投资达到五年的，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。     大德纺织公司的企业所得税率为30％，地方所得税率为3％，已过“两免三减半”的优惠期。     外国股东可获退税额＝2000÷（1－30％－3％）×30％×100％＝895.52万元     二、购置的生产线的增值税退税额 该生产线的价格为1700万元，增值税专用发票上注明的增值税为289万。     根据《外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法》（国税发[1999]171号）及『国家税务总局关于执行新《外商投资产业指导目录》有关税收问题的通知』（国税发[2002]63号）的规定，符合新的《指导目录》中确定的鼓励类型的投资项目，在税务机关核定退税投资总额内以货币购进的未使用的国产设备的增值税可退税。     因此，该生产线可退增值税额为289万。     值得提醒的是，我国已于2004年7月1日在东北三省实行增值税转型，在该地区外商投资企业不再执行购国产设备退增值税的政策。     三、购买国产设备可抵免所得税额     根据《财政部 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税[2000]49号）、『国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法》的通知』（国税发[2000]90号）及『国家税务总局关于执行新《外商投资产业指导目录》有关税收问题的通知』（国税发[2002]63号）的规定，外商投资企业在投资总额内购买的国产设备，符合新的《指导目录》中确定的鼓励类型的投资项目，是以货币购进的未使用的国产设备，其购买国产设备投资的40%可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免，。     购买国产设备可抵免所得税额＝1700×40％＝680万元     值得提醒的是，大德纺织公司购置的生产线是为了扩大产品出口，根据现行税法的规定，可不受投资总额的限制享受抵免企业所得税的限制。     四、按此筹划方案可获退税及抵税额为1864.52万元（895.52＋289＋680＝1864.52万元）     由以上方案可知，如果大德纺织公司不执行这个筹划方案，直接去采购外国设备是无法获得任何税收优惠的，而执行了此方案一个不到2000万元的设备投资却可获得退税及抵税额共计1864.52万元，且生产线的折旧还可在税前扣除。可见，税收筹划的作用是多么大！

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