个体工商户如何合法减税

中国策划人才网 本站原创 《南方日报》 贾肖明 2005-9-19 15:01:00

    广东民营经济发达，个体工商户数量众多。对于他们而言，税负往往关系到他们的小本买卖能挣到多少钱，甚至是亏还是赚。中国策划学院副院长、税务策划专家朱耿洲博士为个体户们支招，他建议可以通过增大扣除额，减少应征额、适用低税率等方法，达到合法减税的目的。

个体户张城的税务现状

    张城为个体工商户，在年终前，已经预计全年经营所得10万元，正常情况下，个体工商户适用五级超额累进税率，其缴纳个人所得税为：100000×35%－速算扣除数=23250元。 朱博士对张城经营项目了解后，发现其存在以下事项：A、零售商欠张城货款10000元，在今年12月20日已逾期三年。B、今年11月份盘点发现固定资产损失8000元，流动资产损失2000元。

税务策划方案

    朱博士通过分析，认为上述A、B两项属于税法依法可以扣除的项目，依照有关手续可向税局申请。应收货款可扣除的标准是逾期3年期即可，需要提供合同及相关的往来收款凭证；资产盘亏需提供详细的盘亏清单并附相关说明，即可上报税局。

    针对张城的经营状况以及税后收入的支出计划，朱博士为其制度了税务策划方案如下：A、建议张城本计划于第二年购买的用于开发新产品所需的测试仪器，价格51000元，在本年底前，以一次性付款的方式以49500元购入；B、建议张城准备捐资母校中山大学资助科研经费20000元，年前通过省教育厅转交；C、建议张城准备捐赠家乡受灾款1000元，通过当地民政局在年前转交；D、提前于年前购买低值易耗品（办公用品等）一批共5000元。

方案细节分析

    在方案的A小点中，购置的测试仪器的单价非常关键，在50000元以下可直接申请扣除，超过50000元，即属于固定资产，需按固定资产进行管理提取折旧，就不能申请直接扣除。资助大学开发经费时，可全额扣除，张城可以在税前支付，只需提供国家机关或社团出具的资金用途及科研单位项目计划、收款证明等。

    在捐赠受灾款项时，也需通过社会团体和国家机关等转交，只要捐赠款未超过纳税人申报的应纳所得款30%，即可扣除，超出限额或直接捐赠给受益人不可以扣除。同样是捐赠，捐赠者的名誉和社会效果是一样的，但税前捐赠和税后再捐赠对于张城来说区别可就大了！

    在D小点中，合理的低值易耗口可全额在税前扣除，并无比例和数额的限制。

    张城在经过上述策划后，个人应纳税额由100000元，再扣除9550元后，所得额变为4500元，适用税率降为5%，应纳个税减为225元，相比策划前需缴的23250元大为减少，效果非常明显。

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